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一般納稅人計(jì)提增值稅賬務(wù)處理
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人應(yīng)按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并繳納增值稅。以下是一般的增值稅賬務(wù)處理：
1.確認(rèn)收入：根據(jù)合同或協(xié)議等相關(guān)文件，確定當(dāng)期應(yīng)收取的款項(xiàng)。
2.計(jì)算銷項(xiàng)稅額：將確認(rèn)的收入金額減去進(jìn)項(xiàng)稅額（即購(gòu)買貨物或者接受勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅），得出當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
3.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：如果企業(yè)購(gòu)入了原材料、固定資產(chǎn)等用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則需要計(jì)算相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.將銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相抵扣后，計(jì)算出當(dāng)月的應(yīng)納稅額。
5.在會(huì)計(jì)科目中設(shè)置“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，記錄當(dāng)月已繳納的增值稅。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表中增加一項(xiàng)“應(yīng)收增值稅款”項(xiàng)目，反映尚未收回的增值稅。
6.如果企業(yè)發(fā)生退貨、折扣等情況，需要相應(yīng)地調(diào)整當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅額。
7.每月終了時(shí)，根據(jù)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅額的多少進(jìn)行納稅申報(bào)，并將應(yīng)繳增值稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”（如預(yù)收賬款）等賬戶。
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