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?電子煙消費稅計算方式及政策要點
發(fā)表于 2025-04-28 15:49:38 瀏覽：1
文章導讀：?電子煙消費稅計算方式及政策要點

根據(jù)財政部、海關總署、稅務總局2022年11月1日實施的《關于對電子煙征收消費稅的公告》，電子煙消費稅計算規(guī)則如下：

??一、稅率標準??

  1. ??生產(chǎn)環(huán)節(jié)??：電子煙生產(chǎn)企業(yè)按??36%??從價計稅；
  2. ??批發(fā)環(huán)節(jié)??：電子煙批發(fā)商按??11%??從價計稅；
  3. ??從量稅??：部分城市試點加征??0.1元/支??（具體以地方政策為準）。

??二、計稅公式??

  • ??生產(chǎn)環(huán)節(jié)??：應納消費稅 =（出廠價 × 36%）+（銷售數(shù)量 × 0.1元/支）
  • ??批發(fā)環(huán)節(jié)??：應納消費稅 =（不含稅批發(fā)價 × 11%）- 已繳生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅

??三、案例說明??
某電子煙生產(chǎn)企業(yè)出廠價100元/盒（10支裝），批發(fā)商以150元/盒轉(zhuǎn)售：

  1. ??生產(chǎn)端納稅??：100元 × 36% + 10支 × 0.1元 = 36元 + 1元 = ??37元/盒??；
  2. ??批發(fā)端納稅??：150元 × 11% - 36元 = 16.5元 - 36元 = ??0元??（實際中可結(jié)轉(zhuǎn)后期抵扣）。

??四、3大注意事項??

  1. ??納稅環(huán)節(jié)??：
    • 僅生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，??零售環(huán)節(jié)不征消費稅??；
    • 出口電子煙??免征消費稅??，但需提供海關報關單。
  2. ??價格核定??：
    • 生產(chǎn)企業(yè)“出廠價”明顯偏低時，稅務機關可按??批發(fā)價倒推70%??核定計稅價格。
  3. ??疊加成本??：
    • 消費稅需與??13%增值稅??、??25%企業(yè)所得稅??等疊加計算，綜合稅負率可能超50%。

??五、合規(guī)建議??

  • 保留完整的??采購發(fā)票??和??生產(chǎn)加工成本憑證??，用于稅務稽查；
  • 關注地方政策，如深圳對小微電子煙企業(yè)給予??季度銷售額30萬以內(nèi)免稅??優(yōu)惠；
  • 委托代加工需明確約定??消費稅承擔方??，避免合同糾紛。

電子煙行業(yè)稅務監(jiān)管趨嚴，建議企業(yè)使用??稅控專用系統(tǒng)??開票，并定期自查申報數(shù)據(jù)，避免因計稅錯誤引發(fā)罰款（最高可罰5倍應納稅額）！

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